Налоговая проверка: чек-лист первых 72 часов

Час 1: проверка полномочий

Первым шагом после прибытия инспекторов является запрос их удостоверений личности и решения о проведении проверки на месте. Согласно статье 89 Налогового кодекса, этот документ должен содержать полное имя налогоплательщика и предмет проверки. В нем также указываются периоды проверки и имена членов группы, а также должности сотрудников Федеральной налоговой службы. Необходимо сверить полное имя в решении с удостоверениями личности каждого инспектора, вошедшего в офис. Если в офис войдет сотрудник, не включенный в список, его действия могут быть обжалованы. Любые изменения в решении должны быть оформлены отдельным распоряжением руководителя инспекции, подписанным и скрепленным печатью. Необходимо зафиксировать время прибытия, состав группы и представленные документы в письменной форме. Следует сделать фотокопии решения и удостоверений личности на телефоне. Эти материалы пригодятся при подаче жалобы в Федеральную налоговую службу в соответствии со статьей 138 Налогового кодекса или при подаче апелляции в арбитражный суд.

День 1: внутренний штаб

Соберите команду из трех человек: одного контактного лица в налоговой инспекции, юриста или адвоката и технического секретаря для копирования документов. Как правило, финансовый директор или главный бухгалтер выполняет роль связующего звена. Остальные сотрудники общаются с Федеральной налоговой службой исключительно через этого контактного лица. Проведите 30-минутный брифинг для руководителей и кладовщиков. Объясните, что на любой устный вопрос следует отвечать: «Обратитесь к финансовому директору». Это снижает риск спонтанных признаний в протоколах допроса по статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации примерно на 60% от типичного уровня ошибок. Откройте отдельную папку в 1С и СБИС под названием «ФТС-Аудит». Там будут храниться все запросы, ответы и описи представленных документов. Одновременно ведите хронологический журнал в Google Docs или Notion с отметками времени для каждого контакта.

День 2: документы и переписка

Создайте «папку аудита», содержащую устав, выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и распоряжения о назначении директора. Включите договоры с ключевыми контрагентами за проверяемый период и заключительные документы. Проверьте каждый запрашиваемый документ, чтобы убедиться, что формулировка точно соответствует статье 93 Налогового кодекса Российской Федерации. Представляйте документы только с инвентаризационным списком и подписью инспектора на втором экземпляре. Ответ на запрос должен быть предоставлен в течение 10 рабочих дней с момента получения. При больших объемах можно запросить продление срока за день до крайнего срока. Не предоставляйте документы за периоды, выходящие за рамки решения по аудиту. Избегайте разглашения внутренней переписки из Telegram или корпоративной электронной почты сверх того, что специально запрашивается. Закон не требует добровольного разглашения коммерческой переписки. Любой «дополнительный» документ может впоследствии служить доказательством против компании в аудиторском заключении.

День 3: оценка рисков

Проведите экспресс-аудит с участием налогового юриста, сосредоточив внимание на трех областях: пробелы в НДС за последние три года, контрагенты, отмеченные в красной зоне сервиса «Прозрачный бизнес» Федеральной налоговой службы, и признаки фрагментации бизнеса. Исходя из нашего опыта, до завершения аудита можно снизить риск примерно на 35% путем корректировки первичных документов и подачи исправленных деклараций. Проверьте каждого контрагента в Kontur.Fokus и SPARK на наличие нескольких директоров и адресов. Если банковские лицензии поставщика отозваны или отсутствуют ресурсы для проведения сделки, подготовьте досье, подтверждающее законность транзакций. В качестве доказательств могут служить накладные, транспортные накладные и записи с камер видеонаблюдения склада. Оцените потенциальные дополнительные расходы с помощью 1C:Tax Monitoring или внутренней модели Excel. Если потенциальная сумма превышает 15 миллионов рублей, заранее примите меры безопасности в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. Выбор в отношении частичной добровольной дополнительной оплаты должен быть сделан до подписания акта; После подписания это становится невозможным.

Большинство клиентов проигрывают налоговую проверку не в кабинете инспектора, а в первые 48 часов — когда отдают лишние документы и говорят лишнее.

Налоговый практик бюро Pravoved